指引
2020年9月8日，塞浦路斯共和国的代表和俄罗斯联邦的官员签署了修订两国之间《避免双重征税条约》(“ DTT”)的议定书。
该协议产生是由于俄罗斯政府宣布打算与塞浦路斯，卢森堡，马耳他和荷兰等外国司法管辖区进行最新谈判，以修改俄罗斯目前的DTT并将对俄罗斯支付的红利和利息的最低预扣税率定为15%。
引入的修正
I. 红利
该议定书修正了有关红利的条约第10条，并规定，支付给缔约国另一方实益拥有人的红利所缴纳的预扣税不得超过15%。
但是，有许多豁免项目，其红利税率应保持为5%的预提税。这些豁免包括以下情况：
红利的实益拥有人是保险公司还是养老基金;
如果红利的实益拥有人(塞浦路斯公司)是其股票在注册证券交易所(任何正规的交易所)上市的公司，但必须：
- 该公司不少于15%的有表决权的股份是自由流通的;
- 在包括红利支付日在内的整个365天期间内，直接持有至少15%的公司资本来支付红利;
如果股息的实益拥有人是政府，政治部门或地方政府;
如果股息的实益拥有人是该地的中央银行;
II. 利息
该议定书修订了有关利息的条约第11条，并规定，支付给缔约国另一方实益拥有人的利息应缴纳不超过15%的预提税。
但是，有许多豁免项目，其利息税率应保持为0%的预提税。这些豁免包括以下情况：
如果利益的实益拥有人是：
- 保险企业或养老基金;;
- 该地的政府，政治分区或地方当局。
- 该地的中央银行。
- 一家银行。
支付政府债券，欧洲债券，公司债券上市证券交易所的利息。
此外，在下列情况下，付给缔约国另一方实益拥有人的利息应缴纳的预扣税不超过5%：
如果利息的实益拥有人(塞浦路斯公司)是其股票在注册证券交易所(任何正规的交易所)上市的公司，但必须：
- 该公司不少于15%的有表决权的股份是自由流通的;
- 在包括股息支付日在内的整个365天期间内，直接持有至少15%的公司资本来支付利息;
评论
可享用的豁免
该协议提到了对股息和利息收入的许多豁免，特别是对于其股票或公司债券在公认的证券交易所上市的公司。因此，塞浦路斯证券交易所(CSE)的作用得以增强。
CSE通过正确和严格地执行法律和采取可持续行动，可以在两个辖区之间的商务业务活动中发挥重要作用。
特许使用权收入
关于特许权使用费，《双重税收协定》保持不变，从俄罗斯向塞浦路斯公司支付的任何特许权使用费将继续免征预提税。与塞浦路斯IP Box制度中非常有吸引力的条款一起考虑时，这一点很重要。
塞浦路斯的预提税
尽管有《双重税收协定》的规定，但塞浦路斯当地公司根据塞浦路斯税法的规定，由塞浦路斯公司向外国人支付的红利,利息和特许权使用费(纵使在塞浦路斯未使用该知识产权, 但塞浦路斯公司特许外国公司使用而帶来收入),仍然可以免缴任何预提税。
外国税收抵免
塞浦路斯税制允许对在国外已支付的外国税(包括预扣税)给予税收抵免，前提是相同的收入要在塞浦路斯征税。如果根据DTT(所得税法第35条)的规定缴纳了外国税款，或甚至是由管辖范围内的塞浦路斯税务居民公司于不存在DTT的国家缴纳了外国税款的情况下，可以给予税收抵免。(《所得税法》第36条)。
税收抵免的授予范围限制是保证不能造成税收损失(即，外国税收抵免仅限于针对该特定收入的本地税收金额)，并且只能在同一纳税年度使用。
从俄罗斯获得红利收入的塞浦路斯公司將会面临更高的预提税(即15%)，但是由于红利收入无需在塞浦路斯征税，因此无法申请任何国外税收抵免。
从俄罗斯获得利息收入的塞浦路斯公司将会面临更高的预扣税(即15%)，但由于利息收入需要在塞浦路斯征税，因此可以申请外国税收抵免。外国税收抵免不能高于塞浦路斯利息收入所产生的税收。
结论
即使发生上述变化，塞浦路斯作为国际商务中心的作用也将继续发挥重要作用。所提供的收益不仅限于税收收益，还扩展到其他法律和商业收益，从而使塞浦路斯成为区域控股总部的理想地点。
尚待观察，该条约与卢森堡，荷兰和马耳他等其他国家的谈判将得出类似的结论，业务将在一个公平的竞争环境中进行。
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